Налоги ИП на УСН: как уменьшить авансовые платежи при кассовых разрывах?

Что такое авансовые платежи по УСН и почему возникают кассовые разрывы?

При упрощённой системе налог платят не раз в год, а четырьмя частями: три авансовых платежа по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, затем окончательный расчёт за год. Аванс нужно перечислить до 25 числа следующего месяца. Если бизнес работает неравномерно, покупатели задерживают оплату, а поставщикам платить нужно вовремя, то к сроку уплаты налога денег может не оказаться. Это и есть кассовый разрыв.

Как устроена уплата налогов при УСН

Налоговая база считается нарастающим итогом с начала года. Авансовый платёж равен разнице между начисленным налогом за период и уже уплаченными авансами. Даже если доходы получили только в конце квартала, аванс всё равно придётся платить, иначе начислят пени.

Типичные причины кассовых разрывов

• Задержка оплаты от контрагентов.
• Сезонные колебания продаж.
• Крупные разовые закупки товара.
• Неожиданные расходы на ремонт или штрафы.

Как уменьшить авансовый платёж на страховые взносы?

Страховые взносы за себя и за сотрудников - это самый доступный способ снизить аванс. Если вы платите взносы в том же квартале, что и аванс, налог можно уменьшить.

Правило для УСН «доходы»

На УСН «доходы» налог уменьшается на сумму взносов, но не более чем на половину. Исключение - предприниматели без сотрудников: они могут уменьшить налог на взносы за себя вплоть до нуля. Например, ИП из Казани с оборотом 3 млн в месяц и без работников заплатил взносы за квартал 20 000 рублей. Его аванс составил 180 000 рублей, а после вычета - 160 000 рублей.

Правило для УСН «доходы минус расходы»

Взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу, а не сам налог. Это выгодно, когда расходы большие и доля налога и так невысокая. Разницу хорошо видно в таблице.

Какие расходы можно учесть при расчёте налоговой базы?

Перечень расходов при УСН закрытый, но внутри него много позиций. Главное - расход должен быть экономически оправдан и подтверждён документами.

• Закупка товаров и материалов.
• Аренда офиса, склада, торговой точки.
• Зарплата сотрудников и страховые взносы с неё.
• Проценты по кредитам и займам.
• Реклама и маркетинг.
• Транспортные расходы, топливо.
• Коммунальные платежи и связь.

Важно: если расходы оплачены, но товар ещё не продан, для УСН «доходы минус расходы» учесть их нельзя. Расходы признаются после фактической оплаты, а для товаров - после реализации.

Как выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»?

От выбора объекта зависит, как именно вы будете уменьшать авансы. Если доля расходов стабильно выше 70%, УСН «доходы минус расходы» почти всегда выгоднее. При небольшой доле расходов лучше остаться на «доходах» и уменьшать сам налог на взносы.

Пример. ИП из Казани с оборотом 3 млн в месяц имеет расходы 2,2 млн и взносы 20 тысяч. При УСН «доходы» аванс за квартал составит (9 млн * 6%) 540 тысяч, минус половина взносов - 530 тысяч. При УСН «доходы минус расходы» база за квартал будет 9 - 6,6 - 0,02 = 2,38 млн, налог 15% - 357 тысяч. Разница 173 тысячи в пользу второго варианта.

Менять объект можно только с нового года, поэтому считайте оба варианта заранее.

Что делать, если налог уже начислен, а денег нет?

Если аванс начислен, а на счету пусто, не прячьтесь. У налоговой есть инструменты и для отсрочки, и для взыскания. Лучше действовать заранее.

Рассрочка или отсрочка

Можно подать заявление в налоговую о предоставлении отсрочки или рассрочки. Для этого нужны уважительные причины: задержка оплаты по государственному контракту, сезонный характер бизнеса, ущерб от пожара или форс-мажора. Если налоговая одобрит, платить можно частями без пеней за период рассрочки, но проценты за пользование бюджетными средствами всё же начислят.

Зачёт переплаты

Если есть переплата по другим налогам, напишите заявление о зачёте в счёт аванса. Это бесплатный способ закрыть обязательство без движения денег.

Уменьшить следующий аванс

Если вы знаете, что в следующем квартале появятся расходы или взносы, их можно учесть в следующем отчётном периоде. Например, заплатить взносы за год досрочно в первом квартале - тогда сразу уменьшится первый аванс.

Что будет, если не платить авансовые платежи вовремя?

За каждый день просрочки начисляются пени. Их размер зависит от ключевой ставки Центробанка и количества дней. Через два месяца после неуплаты налоговая может заблокировать расчётный счёт, а через три - взыскать деньги через суд.

• Пени капают со следующего дня после срока платежа.
• Блокировка счёта останавливает все операции.
• Долг могут списать с карты или арестовать имущество.

Если совсем не платить, налоговая подаст в суд, и тогда сумма вырастет за счёт госпошлины и исполнительского сбора. В сложной ситуации можно рассматривать банкротство ИП, но это крайний шаг.

Как спланировать платежи, чтобы избежать кассовых разрывов?

Лучше не бороться с последствиями, а готовиться к платежам заранее. Вот несколько рабочих способов.

Создайте резервный фонд

Откладывайте 7-10% с каждого поступления на отдельный счёт. Это покроет авансы и непредвиденные траты, когда оборот упадёт.

Составьте налоговый календарь

Внесите все сроки уплаты в календарь и закладывайте их в финансовый план как обязательные платежи.

Работайте с контрагентами

Договаривайтесь о предоплате, сокращайте отсрочки, используйте факторинг. Чем меньше дебиторка, тем меньше риск остаться без денег.

Платите взносы авансом

Если есть свободные средства, перечислите страховые взносы за себя вперёд. Это уменьшит следующий аванс и создаст небольшой запас прочности.

Вывод: уменьшить авансовые платежи по УСН при кассовых разрывах можно за счёт грамотного учёта страховых взносов, расходов и своевременных заявлений на рассрочку. Главное - не запускать ситуацию и считать налоговую нагрузку до того, как наступит срок платежа.